La cláusula antisubcapitalización española : problemas actuales

Abstract

Este trabajo analiza el artículo 20 del Texto Refundido de la Ley de Impuesto de Sociedades (TRLIS) que restringe la subcapitalización de entidades residentes. Se describen los principales problemas que generan los elementos objetivos y subjetivos de la norma, así como los efectos que conlleva para la entidad residente y la no residente, y su dudosa naturaleza jurídica. La perspectiva crítica con que se aborda el tema permitirá determinar que la norma tiene un estrecho ámbito de aplicación y, en consecuencia, que existen situaciones no cubiertas, en la cuales la elusión fiscal no podrá ser solucionada.

This paper analyses the article 20 of the Consolidated Text of the Corporate Income Tax Law where the thin capitalization of resident entities is limited. This essay describes the art. 20´s main problems in the object and subject requirements, its effects on resident and non‐resident entities, and its non clear juridical nature. The critic perspective adopted in this paper concludes that this rule applies just in one narrow group of situations and consequently, there are normative gaps where tax avoidance could not be solved.